वस्तू आणि सेवा कर | GST म्हणजे काय? | अप्रत्यक्ष कर कायदा
GST म्हणजे काय?
जीएसटीला वस्तू आणि सेवा कर म्हणून ओळखले जाते. हा एक अप्रत्यक्ष कर आहे ज्याने भारतातील अनेक अप्रत्यक्ष करांची जागा घेतली आहे जसे की उत्पादन शुल्क, VAT, सेवा कर, इ. वस्तू आणि सेवा कर कायदा संसदेत 29 मार्च 2017 रोजी मंजूर करण्यात आला आणि 1 जुलै 2017 रोजी लागू झाला.
सोप्या भाषेत, वस्तू आणि सेवा कर (GST) हा वस्तू आणि सेवांच्या पुरवठ्यावर आकारला जातो. भारतातील वस्तू आणि सेवा कर कायदा हा एक सर्वसमावेशक, बहु-स्तरीय, गंतव्य-आधारित कर आहे जो प्रत्येक मूल्यवर्धनावर आकारला जातो. जीएसटी हा संपूर्ण देशासाठी एकच देशांतर्गत अप्रत्यक्ष कर कायदा आहे.
जीएसटी नियमानुसार, विक्रीच्या प्रत्येक टप्प्यावर कर आकारला जातो. राज्यांतर्गत विक्रीच्या बाबतीत, केंद्रीय जीएसटी (Central GST) आणि (State GST) राज्य जीएसटी आकारला जातो. सर्व आंतर-राज्य विक्री एकात्मिक (Integrated GST) जीएसटीवर शुल्क आकारल्या जातात.
आता आपण वर नमूद केल्याप्रमाणे वस्तू आणि सेवा कराची व्याख्या सविस्तरपणे समजून घेऊ.
मल्टी-स्टेज (Multi-stage)
एखादी वस्तू तिच्या पुरवठा साखळीसह अनेक बदलांमधून जाते: उत्पादनापासून
ग्राहकांना अंतिम विक्री होईपर्यंत.
चला पुढे आधिक जाणून घेऊया :
- कच्च्या मालाची खरेदी
- उत्पादन किंवा उत्पादन
- तयार मालाचे गोदाम
- घाऊक विक्रेत्यांना विक्री
- किरकोळ विक्रेत्यांना उत्पादनाची विक्री
- अंतिम ग्राहकांना विक्री
या प्रत्येक टप्प्यावर वस्तू आणि सेवा कर आकारला जातो आणि तो
बहु-स्तरीय (Multi-stage) कर बनतो.
मूल्यवर्धन (Value Addition)
बिस्किटे बनवणारा निर्माता मैदा, साखर आणि इतर साहित्य खरेदी करतो.
साखर आणि मैदा एकत्र करून बिस्किटांमध्ये भाजल्यावर इनपुट्सचे मूल्य
वाढते.
निर्माता नंतर ही बिस्किटे गोदामाच्या एजंटला विकतो जो मोठ्या
प्रमाणात बिस्किटे कार्टनमध्ये पॅक करतो आणि त्यावर लेबल लावतो.
बिस्किटांमध्ये ही आणखी एक महत्त्वाची भर आहे. यानंतर, वेअरहाउसिंग
एजंट किरकोळ विक्रेत्याला विकतो.
किरकोळ विक्रेता बिस्किटांचे कमी प्रमाणात पॅकेज करतो आणि
बिस्किटांच्या मार्केटिंगमध्ये गुंतवणूक करतो, त्यामुळे त्याचे मूल्य
वाढते. या मूल्यवर्धनांवर जीएसटी आकारला जातो, म्हणजे अंतिम
ग्राहकाला अंतिम विक्री साध्य करण्यासाठी प्रत्येक टप्प्यावर जोडलेले
आर्थिक मूल्य.
गंतव्य-आधारित (Destination-Based)
महाराष्ट्रात उत्पादित केलेल्या आणि कर्नाटकातील अंतिम ग्राहकाला
विकलेल्या वस्तूंचा विचार करा. वस्तू आणि सेवा कर हा उपभोगाच्या
टप्प्यावर आकारला जात असल्याने कराचा संपूर्ण महसूल महाराष्ट्राला
नाही तर कर्नाटकात जाईल.
जीएसटीची उद्दिष्टे
‘एक राष्ट्र, एक कर’ ही विचारधारा साध्य करण्यासाठी
जीएसटीने अनेक अप्रत्यक्ष करांची जागा घेतली आहे, जे पूर्वीच्या कर
प्रणाली अंतर्गत अस्तित्वात होते. एकच कर असण्याचा फायदा म्हणजे
प्रत्येक राज्य विशिष्ट उत्पादन किंवा सेवेसाठी समान दराचे पालन
करते. केंद्र सरकार दर आणि धोरणे ठरवत असल्याने कर प्रशासन सोपे
होते. सामानाच्या वाहतुकीसाठी ई-वे बिले आणि व्यवहार अहवालासाठी
ई-इनव्हॉइसिंगसारखे सामान्य कायदे लागू केले जाऊ शकतात. कर अनुपालन
देखील चांगले आहे कारण करदात्यांना एकाधिक रिटर्न फॉर्म आणि
मुदतींमध्ये अडकलेले नाही. एकूणच, ही अप्रत्यक्ष कर अनुपालनाची एकसंध
प्रणाली आहे.
भारतातील बहुसंख्य अप्रत्यक्ष करांचा समावेश करणे
भारतामध्ये पूर्वीचे अनेक अप्रत्यक्ष कर होते जसे की सेवा कर,
मूल्यवर्धित कर (व्हॅट), केंद्रीय उत्पादन शुल्क इ, जे अनेक पुरवठा
साखळी टप्प्यांवर आकारले जात होते. काही कर राज्ये आणि काही
केंद्राद्वारे शासित होते. वस्तू आणि सेवा या दोन्हींवर कोणताही
एकीकृत आणि केंद्रीकृत कर नव्हता. त्यामुळे जीएसटी लागू करण्यात आला.
जीएसटी अंतर्गत, सर्व प्रमुख अप्रत्यक्ष कर एकामध्ये जोडले गेले.
यामुळे करदात्यांच्या अनुपालनाचा बोजा मोठ्या प्रमाणात कमी झाला आहे
आणि सरकारसाठी कर प्रशासन सुलभ झाले आहे.
करांचा कॅस्केडिंग प्रभाव दूर करण्यासाठी
जीएसटीच्या प्राथमिक उद्दिष्टांपैकी एक म्हणजे करांचा कॅस्केडिंग
प्रभाव काढून टाकणे. पूर्वी, वेगवेगळ्या अप्रत्यक्ष कर कायद्यांमुळे,
करदाते एका कराचे कर क्रेडिट दुसऱ्या कराच्या विरोधात सेट करू शकत
नव्हते. उदाहरणार्थ, उत्पादनादरम्यान भरलेले उत्पादन शुल्क
विक्रीदरम्यान देय व्हॅटच्या विरूद्ध सेट केले जाऊ शकत नाही. यामुळे
करांचा कॅस्केडिंग परिणाम झाला. GST अंतर्गत, कर आकारणी केवळ पुरवठा
साखळीच्या प्रत्येक टप्प्यावर जोडलेल्या निव्वळ मूल्यावर आहे. यामुळे
करांचा कॅस्केडिंग प्रभाव दूर करण्यात मदत झाली आहे आणि वस्तू आणि
सेवा दोन्हीवर इनपुट टॅक्स क्रेडिट्सचा अखंड प्रवाह होण्यास हातभार
लागला आहे.
करचुकवेगिरीला आळा घालण्यासाठी
भारतातील जीएसटी कायदे पूर्वीच्या कोणत्याही अप्रत्यक्ष कर
कायद्याच्या तुलनेत खूपच कठोर आहेत. GST अंतर्गत, करदाते फक्त
त्यांच्या संबंधित पुरवठादारांनी अपलोड केलेल्या इनव्हॉइसवर इनपुट
टॅक्स क्रेडिटचा दावा करू शकतात. अशा प्रकारे, बनावट इनव्हॉइसवर
इनपुट टॅक्स क्रेडिटचा दावा करण्याची शक्यता कमी आहे.
ई-इनव्हॉईसिंग सुरू केल्याने या उद्देशाला आणखी बळ मिळाले आहे.
तसेच, जीएसटी हा देशव्यापी कर असल्याने आणि केंद्रीकृत पाळत
ठेवणारी यंत्रणा असल्यामुळे, डिफॉल्टर्सवरील कारवाई जलद आणि अधिक
कार्यक्षम आहे. त्यामुळे, जीएसटीने करचुकवेगिरीला आळा घातला आहे
आणि कर फसवणूक मोठ्या प्रमाणात होण्यापासून कमी केली आहे.
करदात्यांची संख्या वाढवण्यासाठी
जीएसटीमुळे भारतातील कराचा पाया रुंदावण्यास मदत झाली आहे. पूर्वी,
प्रत्येक कर कायद्यात उलाढालीवर आधारित नोंदणीसाठी वेगळी मर्यादा
होती. जीएसटी हा वस्तू आणि सेवा या दोन्हींवर लावला जाणारा एकत्रित
कर असल्याने, त्यामुळे कर-नोंदणीकृत व्यवसाय वाढले आहेत. याशिवाय,
इनपुट टॅक्स क्रेडिट्सच्या सभोवतालच्या कठोर कायद्यांमुळे काही
असंघटित क्षेत्रांना कराच्या जाळ्यात आणण्यास मदत झाली आहे.
उदाहरणार्थ, भारतातील बांधकाम उद्योग.
व्यवसाय सुलभतेसाठी ऑनलाइन प्रक्रिया
पूर्वी, करदात्यांना प्रत्येक कर कायद्यांतर्गत वेगवेगळ्या कर
अधिकार्‍यांशी व्यवहार करताना खूप त्रास सहन करावा लागत होता.
याशिवाय, रिटर्न फाइलिंग ऑनलाइन असताना, बहुतेक मूल्यांकन आणि
परतावा प्रक्रिया ऑफलाइन झाल्या. आता, जीएसटी प्रक्रिया जवळजवळ
संपूर्णपणे ऑनलाइन केली जाते. नोंदणीपासून रिटर्न फायलिंगपासून
ते ई-वे बिल तयार करण्यापर्यंत सर्व काही एका बटणाच्या क्लिकवर
केले जाते. याने भारतातील एकूणच व्यवसाय सुलभतेमध्ये योगदान दिले
आहे आणि मोठ्या प्रमाणात करदात्यांचे अनुपालन सुलभ केले आहे.
ई-इनव्हॉइसिंग, ई-वे बिले आणि GST रिटर्न फाइलिंग यासारख्या सर्व
अप्रत्यक्ष कर अनुपालनासाठी लवकरच केंद्रीकृत पोर्टल सुरू
करण्याची सरकारची योजना आहे.
एक सुधारित लॉजिस्टिक आणि वितरण प्रणाली
एकल अप्रत्यक्ष कर प्रणाली वस्तूंच्या पुरवठ्यासाठी अनेक
कागदपत्रांची आवश्यकता कमी करते. जीएसटी वाहतुकीच्या चक्राच्या
वेळा कमी करते, पुरवठा साखळी आणि टर्नअराउंड वेळ सुधारते आणि इतर
फायद्यांसह वेअरहाऊस एकत्रीकरणास कारणीभूत ठरते. जीएसटी अंतर्गत
ई-वे बिल प्रणालीसह, आंतरराज्य चेकपॉईंट काढून टाकणे या
क्षेत्रासाठी परिवहन आणि गंतव्य कार्यक्षमता सुधारण्यासाठी
सर्वात फायदेशीर आहे. शेवटी, हे उच्च रसद आणि गोदाम खर्च कमी
करण्यात मदत करते.
स्पर्धात्मक किंमतींना प्रोत्साहन देणे आणि वापर वाढवणे
जीएसटी लागू केल्याने उपभोग आणि अप्रत्यक्ष कर महसुलातही
वाढ झाली आहे. पूर्वीच्या राजवटीत करांच्या कॅस्केडिंग
प्रभावामुळे, भारतातील वस्तूंच्या किमती जागतिक
बाजारपेठेपेक्षा जास्त होत्या. राज्यांमध्येही, काही
राज्यांमध्ये कमी व्हॅट दरांमुळे या राज्यांमध्ये खरेदीचे
असंतुलन झाले. एकसमान GST दरांमुळे संपूर्ण भारतात आणि
जागतिक आघाडीवर एकूणच स्पर्धात्मक किंमतींना हातभार लागला
आहे. यामुळे खप वाढला आहे आणि उच्च महसूल प्राप्त झाला आहे,
जो आणखी एक महत्त्वाचा उद्देश साध्य झाला आहे.
जीएसटीचे फायदे
GST ने प्रामुख्याने वस्तू आणि सेवांच्या विक्रीवरील
कॅस्केडिंग प्रभाव काढून टाकला आहे. कॅस्केडिंग इफेक्ट काढून
टाकल्याने वस्तूंच्या किमतीवर परिणाम झाला आहे. जीएसटी
प्रणालीने करावरील कर काढून टाकल्यामुळे, वस्तूंची किंमत कमी
होते.
तसेच, जीएसटी प्रामुख्याने तंत्रज्ञानावर आधारित आहे.
नोंदणी, रिटर्न भरणे, परताव्यासाठी अर्ज आणि नोटीसला
प्रतिसाद यासारख्या सर्व क्रिया GST पोर्टलवर ऑनलाइन करणे
आवश्यक आहे, ज्यामुळे प्रक्रियांना गती मिळते.
जीएसटीचे घटक कोणते आहेत?
जीएसटीया प्रणाली अंतर्गत तीन कर लागू आहेत: CGST, SGST आणि
IGST.
- CGST: हा केंद्र सरकारने राज्यांतर्गत विक्रीवर गोळा केलेला कर आहे (उदा., महाराष्ट्रात होणारा व्यवहार)
- SGST: हा राज्य सरकारने राज्यांतर्गत विक्रीवर जमा केलेला कर आहे (उदा. महाराष्ट्रात होणारा व्यवहार)
- IGST: आंतरराज्य विक्रीसाठी (उदा. महाराष्ट्र ते तामिळनाडू) हा केंद्र सरकारद्वारे गोळा केलेला कर आहे.
उदाहरण
गुजरातमधील एका व्यापाऱ्याने पंजाबमधील एका व्यापाऱ्याला
रु. 100,000. कर दर 18% आहे ज्यामध्ये फक्त IGST
आहे.
अशा परिस्थितीत, डीलरला 18,000 रुपये IGST आकारावा लागतो.
हा महसूल केंद्र सरकारकडे जाईल.
हाच व्यापारी गुजरातमधील एका ग्राहकाला रु.चा माल विकतो.
100,000. वस्तूंवर जीएसटी दर 12% आहे. या दरामध्ये 6% CGST
आणि 6% SGST समाविष्ट आहे.
डीलरला वस्तू आणि सेवा कर म्हणून 12,000 रुपये गोळा करावे
लागतील, 6,000 रुपये केंद्र सरकारकडे आणि 6,000 रुपये
गुजरात सरकारकडे जातील कारण विक्री राज्यात आहे.
GST पूर्वीचे कर कायदे
पूर्वीच्या अप्रत्यक्ष कर प्रणालीमध्ये, राज्य आणि केंद्र
दोन्हीकडून अनेक अप्रत्यक्ष कर आकारले जात होते. राज्ये
प्रामुख्याने मूल्यवर्धित कर (व्हॅट) स्वरूपात कर गोळा
करतात. प्रत्येक राज्याचे वेगवेगळे नियम आणि नियम
होते.
वस्तूंच्या आंतरराज्यीय विक्रीवर केंद्राने कर आकारला
होता. वस्तूंच्या आंतर-राज्य विक्रीच्या बाबतीत सीएसटी
(केंद्रीय राज्य कर) लागू होते. करमणूक कर, जकात आणि
स्थानिक कर यासारखे अप्रत्यक्ष कर राज्य आणि केंद्राने
एकत्रितपणे आकारले होते. यामुळे राज्य आणि केंद्र
दोन्हीकडून आकारण्यात येणार्‍या करांचे बरेच आच्छादन
झाले.
उदाहरणार्थ, जेव्हा वस्तूंचे उत्पादन आणि विक्री होते
तेव्हा केंद्राकडून उत्पादन शुल्क आकारले जात होते.
राज्याकडून उत्पादन शुल्काव्यतिरिक्त व्हॅट देखील आकारला
जात होता. यामुळे कर प्रभावावर कर लागू झाला, ज्याला
करांचा कॅस्केडिंग प्रभाव असेही म्हणतात.
जीएसटीपूर्वीच्या अप्रत्यक्ष करांची यादी खालीलप्रमाणे
आहे:
- केंद्रीय उत्पादन शुल्क
- उत्पादन शुल्क
- अबकारी अतिरिक्त कर्तव्ये
- सीमाशुल्क अतिरिक्त कर्तव्ये
- सीमाशुल्क विशेष अतिरिक्त शुल्क
- उपकर
- राज्य व्हॅट
- केंद्रीय विक्री कर
- खरेदी कर
- लक्झरी टॅक्स
- करमणूक कर
- प्रवेश कर
- जाहिरातींवर कर
- लॉटरी, सट्टेबाजी आणि जुगारावरील कर
CGST, SGST आणि IGST ने वरील सर्व करांची जागा घेतली
आहे.
तथापि, इश्यूद्वारे 2% च्या सवलतीच्या दराने
आंतर-राज्य खरेदीसाठी आकारला जाणारा GST आणि 'फॉर्म C'
चा वापर अजूनही प्रचलित आहे.
हे काही जीएसटी नसलेल्या वस्तूंवर लागू होते जसे
की:
- पेट्रोलियम क्रूड;
- हाय-स्पीड डिझेल
- मोटर आत्मा (सामान्यतः पेट्रोल म्हणून ओळखले जाते);
- नैसर्गिक वायू;
- विमानचालन टर्बाइन इंधन; आणि
- मानवी वापरासाठी अल्कोहोलयुक्त मद्य.
हे फक्त खालील व्यवहारांवर लागू होते:
- पुनर्विक्री
- उत्पादन किंवा प्रक्रिया मध्ये वापरा
- दूरसंचार नेटवर्क, खाणकाम, वीज निर्मिती किंवा वितरण किंवा इतर कोणतेही ऊर्जा क्षेत्र यासारख्या विशिष्ट क्षेत्रांमध्ये वापरा
GST ने किंमत कमी करण्यात कशी मदत केली?
GST पूर्वीच्या काळात, अंतिम ग्राहकासह प्रत्येक
खरेदीदाराने करावर कर भरला. करावरील कराची ही स्थिती
करांचा कॅस्केडिंग प्रभाव म्हणून ओळखली जाते.
जीएसटीने कॅस्केडिंग प्रभाव काढून टाकला आहे. मालकी
हस्तांतरणाच्या प्रत्येक टप्प्यावर केवळ
मूल्य-अ‍ॅडिशनवर कर मोजला जातो.
जीएसटी अंतर्गत अप्रत्यक्ष कर प्रणाली देशाला एकसमान
कर दराने एकत्रित करेल. यामुळे कर संकलनात सुधारणा
होईल तसेच राज्यांमधील अप्रत्यक्ष कर अडथळे दूर करून
भारतीय अर्थव्यवस्थेच्या विकासाला चालना मिळेल.
जीएसटी अंतर्गत नवीन अनुपालन काय आहेत?
जीएसटी रिटर्न ऑनलाइन भरण्याव्यतिरिक्त, जीएसटी
प्रणालीने त्याच्यासोबत अनेक नवीन प्रणाली सादर केल्या
आहेत.
ई-वे बिले
GST ने "ई-वे बिल" सादर करून वेबिलची केंद्रीकृत
प्रणाली आणली. ही प्रणाली 1 एप्रिल 2018 रोजी
मालाच्या आंतरराज्यीय वाहतुकीसाठी आणि 15 एप्रिल
2018 रोजी मालाच्या आंतरराज्यीय वाहतुकीसाठी सुरू
करण्यात आली.
ई-वे बिल प्रणाली अंतर्गत, उत्पादक, व्यापारी आणि
वाहतूकदार एका सामान्य पोर्टलवर त्याच्या मूळ
ठिकाणाहून त्याच्या गंतव्यस्थानापर्यंत वाहतूक
केलेल्या मालासाठी ई-वे बिल सहजतेने तयार करू शकतात.
कर अधिकाऱ्यांनाही फायदा होतो कारण या प्रणालीमुळे
चेकपोस्टवर वेळ कमी होतो आणि कर चुकवेगिरी कमी
होण्यास मदत होते.
ई-चालन
ई-इनव्हॉइसिंग प्रणाली 1 ऑक्टोबर 2020 पासून
कोणत्याही मागील आर्थिक वर्षांमध्ये (2017-18 पासून)
रु. 500 कोटी पेक्षा जास्त वार्षिक उलाढाल असलेल्या
व्यवसायांसाठी लागू करण्यात आली होती. पुढे, 1
जानेवारी 2021 पासून, ही प्रणाली रु. 100
कोटींपेक्षा जास्त वार्षिक एकूण उलाढाल
असलेल्यांसाठी विस्तारित करण्यात आली.
या व्यवसायांनी GSTN च्या बीजक नोंदणी पोर्टलवर
अपलोड करून प्रत्येक व्यवसाय-ते-व्यवसाय चलनासाठी एक
अद्वितीय बीजक संदर्भ क्रमांक प्राप्त करणे आवश्यक
आहे. पोर्टल इनव्हॉइसची शुद्धता आणि वास्तविकता
सत्यापित करते. त्यानंतर, ते QR कोडसह डिजिटल
स्वाक्षरी वापरून अधिकृत करते.
ई-इनव्हॉइसिंग इनव्हॉइसेसच्या इंटरऑपरेबिलिटीला
अनुमती देते आणि डेटा एंट्री त्रुटी कमी करण्यास मदत
करते. आयआरपी वरून थेट जीएसटी पोर्टल आणि ई-वे बिल
पोर्टलवर बीजक माहिती पास करण्यासाठी ते डिझाइन केले
आहे. त्यामुळे, GSTR-1 दाखल करताना मॅन्युअल डेटा
एंट्रीची आवश्यकता नाहीशी होईल आणि ई-वे बिल तयार
करण्यातही मदत होईल.
Tags -
- what is gst in marathi
- what is gst return in marathi
- what is itc in gst in marathi
- types of gst in marathi
- types of gst returns in marathi
- gst law in marathi
- what is input in gst
- what is gst in marathi definition
- what is gst in marathi details
- gst definition in marathi
- gst in marathi information
Tags : GST Indirect tax
Swapnil Baravkar
Tax Expert
We aim to provide best solutions to the business and provide financial awareness in India.
- Swapnil Baravkar
- Pune, Maharashtra
- contact@financemitr.com
Post a Comment