जीएसटी रिटर्न्सचे प्रकार
जीएसटी रिटर्न हा एक फॉर्म आहे जो वस्तू आणि सेवा कर (GST) कायद्यांतर्गत नोंदणीकृत करदात्याने नोंदणीकृत असलेल्या प्रत्येक GSTIN साठी फाइल करणे आवश्यक आहे. तसेच, करदात्याने नियमितपणे रिटर्न भरल्यास GSTIN ची स्थिती सक्रिय असणे आवश्यक आहे.
तुम्हाला माहित आहे का की GST नियमांनुसार 22 प्रकारचे GST रिटर्न निर्धारित केले आहेत? त्यापैकी फक्त 11 GST रिटर्न सक्रिय आहेत, 3 निलंबित आहेत आणि 8 फक्त पाहण्यासारखे आहेत. हा लेख आपल्यासाठी अधिक तपशील प्रदान करेल.
थोडक्यात, व्यवसाय/व्यावसायिकांनी जीएसटी रिटर्नची संख्या आणि प्रकार नोंदणीकृत करदात्याच्या प्रकारावर आधारित आहेत. या प्रकारांमध्ये नियमित करदाते, रचना करपात्र व्यक्ती, ई-कॉमर्स ऑपरेटर, TDS कपात करणारे, अनिवासी करदाते, इनपुट सेवा वितरक (ISD), प्रासंगिक करपात्र व्यक्ती इत्यादींचा समावेश होतो.
पुढे, काही GST रिटर्न भरण्याची वारंवारता GSTR-1 आणि GSTR-3B फाइलर्समध्ये भिन्न असू शकते, जर त्यांनी त्रैमासिक रिटर्न फाइलिंग आणि मासिक पेमेंट ऑफ टॅक्सेस (QRMP) योजनेची निवड केली.
जीएसटी रिटर्न्सचे प्रकार आणि देय तारखा
GSTR-1
जीएसटीआर-1 हा वस्तू आणि सेवांच्या सर्व जावक पुरवठ्याच्या तपशिलांचा अहवाल देण्यासाठी सादर केला जाणारा परतावा आहे. दुस-या शब्दात सांगायचे तर, त्यात कर कालावधीसाठी विक्री व्यवहारांवर उभारलेल्या पावत्या आणि डेबिट-क्रेडिट नोट्स असतात. GSTR-1 हे सर्व सामान्य करदात्यांनी दाखल केले पाहिजे जे GST अंतर्गत नोंदणीकृत आहेत, ज्यात प्रासंगिक करपात्र व्यक्तींचा समावेश आहे.
विक्री बीजकांमध्ये केलेल्या कोणत्याही सुधारणा, अगदी मागील कर कालावधीशी संबंधित, सर्व पुरवठादार किंवा विक्रेत्यांद्वारे GSTR-1 रिटर्नमध्ये नोंदवाव्यात.
GSTR-1 ची फाइलिंग वारंवारता सध्या खालीलप्रमाणे आहे:
- मासिक, दर महिन्याच्या 11 तारखेपर्यंत- जर व्यवसायाची वार्षिक एकूण उलाढाल रु. 5 कोटी पेक्षा जास्त असेल किंवा QRMP योजनेची निवड केली नसेल.
- त्रैमासिक, दर तिमाहीनंतर महिन्याच्या १३ तारखेपर्यंत- जर व्यवसायाने QRMP योजनेची निवड केली असेल.
GSTR-2A
GSTR-2A हे केवळ-दृश्‍य डायनॅमिक GST रिटर्न आहे जो वस्तू आणि सेवा प्राप्तकर्त्यासाठी किंवा खरेदीदारासाठी संबंधित आहे. त्यात वस्तू आणि सेवांच्या सर्व आवक पुरवठ्याचा तपशील असतो, म्हणजे कर कालावधी दरम्यान जीएसटी नोंदणीकृत पुरवठादारांकडून केलेल्या खरेदी.
संबंधित पुरवठादारांनी त्यांच्या GSTR-1 रिटर्नमध्ये दाखल केलेल्या डेटावर आधारित डेटा स्वयंचलितपणे भरलेला असतो. पुढे, QRMP करदात्याने इन्व्हॉइस फर्निशिंग फॅसिलिटी (IFF) मध्ये दाखल केलेला डेटा देखील ऑटो-फिल्ड होतो.
GSTR-2A हे केवळ वाचनीय रिटर्न असल्याने, त्यात कोणतीही कारवाई करता येत नाही. तथापि, खरेदीदारांकडून प्रत्येक आर्थिक वर्षासाठी, एकाधिक कर कालावधीत अचूक इनपुट टॅक्स क्रेडिट (ITC) चा दावा करण्यासाठी संदर्भित केले जाते. कोणतेही बीजक गहाळ झाल्यास, खरेदीदार विक्रेत्याशी त्यांच्या GSTR-1 मध्ये वेळेवर अपलोड करण्यासाठी संवाद साधू शकतो.
GSTR-2B
GSTR-2B हा पुन्हा एकदा पाहण्याजोगा स्थिर GST रिटर्न आहे जो वस्तू आणि सेवा प्राप्तकर्त्यासाठी किंवा खरेदीदारासाठी महत्त्वाचा आहे. ऑगस्ट २०२० पासून ते दर महिन्याला उपलब्ध असते आणि जेव्हाही परत तपासले जाते तेव्हा त्या कालावधीसाठी सतत ITC डेटा असतो.
मागील महिन्यासाठी (M-1) GSTR-1 भरण्याच्या तारखेपासून चालू महिन्यासाठी (M) GSTR-1 दाखल करण्याच्या तारखेपर्यंत ITC तपशील समाविष्ट केले जातील. रिटर्न दर महिन्याच्या १२ तारखेला उपलब्ध करून दिला जातो, जीएसटीआर-३बी भरण्यापूर्वी पुरेसा वेळ देऊन, जेथे आयटीसी घोषित केले जाते.
GSTR-2B अहवाल दिलेल्या प्रत्येक इनव्हॉइसवर कारवाई करण्याची तरतूद करते, जसे की उलट करणे, अपात्र, रिव्हर्स चार्जच्या अधीन, GSTR-3B मधील टेबल क्रमांकांचे संदर्भ.
GSTR-2
GSTR-2 हे सध्या निलंबित GST रिटर्न आहे, जे नोंदणीकृत खरेदीदारांना वस्तू आणि सेवांच्या आवक पुरवठा, म्हणजे कर कालावधी दरम्यान केलेल्या खरेदीचा अहवाल देण्यासाठी लागू होते.
GSTR-2 रिटर्नमधील तपशील GSTR-2A मधून ऑटो-पॉप्युलेट करणे आवश्यक होते. GSTR-2A च्या विपरीत, GSTR-2 रिटर्न संपादित केले जाऊ शकते. जीएसटी अंतर्गत नोंदणीकृत सर्व सामान्य करदात्यांनी जीएसटीआर-2 भरावे. तथापि, सप्टेंबर 2017 पासून ते दाखल करण्यास स्थगिती देण्यात आली आहे.
GSTR-3
GSTR-3 पुन्हा सध्या निलंबित GST रिटर्न आहे. सर्व जावक पुरवठा, प्राप्त केलेला आवक पुरवठा आणि दावा केलेला इनपुट टॅक्स क्रेडिट, कर दायित्व आणि भरलेल्या करांच्या तपशीलांसह सारांशित तपशील सादर करण्यासाठी हा मासिक सारांश परतावा होता.
हे रिटर्न जीएसटीआर-१ आणि जीएसटीआर-२ रिटर्नच्या आधारावर आपोआप तयार झाले असते. जीएसटी अंतर्गत नोंदणीकृत सर्व सामान्य करदात्यांनी जीएसटीआर-३ भरायचे आहे, तथापि, ते भरणे निलंबित करण्यात आले आहे. सप्टेंबर 2017 पासून.
GSTR-3B
GSTR-3B ही मासिक स्व-घोषणा दाखल करायची आहे, ज्यामध्ये सर्व जावक पुरवठा, दावा केलेला इनपुट टॅक्स क्रेडिट, कर दायित्व निश्चित केलेले आणि भरलेले कर यांचा सारांशित तपशील सादर केला जातो.
जीएसटी अंतर्गत नोंदणीकृत सर्व सामान्य करदात्यांनी जीएसटीआर-3बी दाखल केला पाहिजे. GSTR-3B दाखल करण्यापूर्वी विक्री आणि इनपुट टॅक्स क्रेडिटचे तपशील GSTR-1 आणि GSTR-2B सह प्रत्येक कर कालावधीत जुळले पाहिजेत. डेटामधील विसंगती ओळखण्यासाठी GST सामंजस्य महत्त्वपूर्ण आहे, ज्यामुळे भविष्यात GST नोटिस येऊ शकतात किंवा GST नोंदणीचे निलंबन देखील होऊ शकते.
GSTR-3B ची फाइलिंग वारंवारता सध्या खालीलप्रमाणे आहे:
(a) मासिक, दर महिन्याच्या 20 तारखे*- मागील आर्थिक वर्षात एकूण उलाढाल रु. 5 कोटींपेक्षा जास्त असलेल्या करदात्यांसाठी किंवा अन्यथा पात्र आहेत परंतु तरीही QRMP योजनेची निवड रद्द केली आहे.
(b) त्रैमासिक, राज्यांच्या श्रेणीसाठी तिमाहीनंतर महिन्याच्या 22 तारखेला आणि राज्यांच्या श्रेणीसाठी तिमाहीनंतर महिन्याच्या 24 तारखेला- रु.एवढी किंवा त्यापेक्षा कमी उलाढाल असलेल्या करदात्यांना 5 कोटी, पात्र आणि QRMP योजनेत निवडलेले राहतील.
GSTR-4
GSTR-4 हे वार्षिक रिटर्न आहे जे GST अंतर्गत रचना करपात्र व्यक्तींनी संबंधित आर्थिक वर्षानंतरच्या वर्षाच्या 30 एप्रिलपर्यंत भरायचे होते. आर्थिक वर्ष 2019-20 पासून ते पूर्वीचे GSTR-9A (वार्षिक परतावा) बदलले आहे.
आर्थिक वर्ष 2019-20 पूर्वी, हे विवरणपत्र त्रैमासिक आधारावर भरावे लागे. त्यानंतर, प्रत्येक तिमाहीनंतर महिन्याच्या १८ तारखेपर्यंत CMP-08 मधील साधे चालान दाखल केले.
कम्पोझिशन स्कीम ही एक अशी प्रणाली आहे ज्यामध्ये वस्तूंचा व्यवहार करणारे आणि 1.5 कोटी रुपयांपर्यंतची उलाढाल असलेले करदाते निवड करू शकतात आणि घोषित उलाढालीवर निश्चित दराने कर भरू शकतात. पुढे, सेवा प्रदाते 50 लाख रुपयांपर्यंत उलाढाल असल्यास 7 मार्च 2019 रोजी अशाच प्रकारच्या CGST (दर) अधिसूचना 2/2019 चा लाभ घेऊ शकतात.
GSTR-5
GSTR-5 हे अनिवासी परदेशी करदात्यांनी भरले जाणारे रिटर्न आहे, जे GST अंतर्गत नोंदणीकृत आहेत आणि भारतात व्यवसाय व्यवहार करतात.
रिटर्नमध्ये सर्व बाह्य पुरवठा, प्राप्त केलेला आवक पुरवठा, क्रेडिट/डेबिट नोट्स, कर दायित्व आणि भरलेले कर यांचा तपशील असतो.
जीएसटीआर-5 रिटर्न दर महिन्याच्या 20 तारखेपर्यंत जीएसटीआयएन अंतर्गत करदात्याने भारतात नोंदणी केली आहे.
GSTR-5A
GSTR-5A म्हणजे GST अंतर्गत ऑनलाइन माहिती आणि डेटाबेस प्रवेश किंवा पुनर्प्राप्ती सेवा (OIDAR) प्रदात्याद्वारे देय जावक करपात्र पुरवठा आणि कराचा अहवाल देण्यासाठी सारांश परतावा.
GSTR-5A दाखल करण्याची अंतिम तारीख प्रत्येक महिन्याची 20 तारीख आहे.
GSTR-6
GSTR-6 हे इनपुट सर्व्हिस डिस्ट्रिब्युटर (ISD) द्वारे भरले जाणारे मासिक रिटर्न आहे.
त्यात ISD द्वारे प्राप्त आणि वितरित केलेल्या इनपुट टॅक्स क्रेडिटचा तपशील असेल. त्यात इनपुट क्रेडिटच्या वितरणासाठी जारी केलेल्या सर्व कागदपत्रांचा तपशील आणि वितरणाची पद्धत असेल.
GSTR-6 दाखल करण्याची अंतिम तारीख प्रत्येक महिन्याची 13 तारीख आहे.
GSTR-7
GSTR-7 हे GST अंतर्गत TDS (स्रोतवर कर वजा) कापण्यासाठी आवश्यक असलेल्या व्यक्तींनी भरले जाणारे मासिक रिटर्न आहे.
या रिटर्नमध्ये कपात केलेला TDS, TDS दायित्व देय आणि देय आणि TDS परतावा दावा केलेला असल्यास तपशील असेल.
GSTR-7 फाइल करण्याची अंतिम तारीख प्रत्येक महिन्याची 10 तारीख आहे.
GSTR-8
GSTR-8 हे GST अंतर्गत नोंदणीकृत ई-कॉमर्स ऑपरेटरद्वारे भरले जाणारे मासिक रिटर्न आहे ज्यांना स्त्रोतावर कर (TCS) गोळा करणे आवश्यक आहे.
त्यात ई-कॉमर्स प्लॅटफॉर्मद्वारे केलेल्या सर्व पुरवठ्यांचा तपशील आणि त्यावर गोळा केलेल्या TCS यांचा समावेश आहे.
GSTR-8 रिटर्न दर महिन्याच्या 10 तारखेपर्यंत मासिक आधारावर दाखल केले जावे.
GSTR-9
GSTR-9 हे GST अंतर्गत नोंदणीकृत करदात्यांनी भरले जाणारे वार्षिक रिटर्न आहे. जीएसटी कायद्यानुसार, संबंधित आर्थिक वर्षानंतरच्या वर्षाच्या ३१ डिसेंबरपर्यंत देय आहे.
यामध्ये विविध कर शीर्षकांतर्गत संबंधित आर्थिक वर्षात प्राप्त झालेल्या सर्व जावक पुरवठा, आवक पुरवठा, जसे की CGST, SGST आणि IGST आणि प्रत्येक HSN कोड अंतर्गत नोंदवलेल्या पुरवठ्यांचे सारांश मूल्य, देय आणि भरलेल्या करांच्या तपशीलांसह तपशील समाविष्ट आहेत.
हे त्या आर्थिक वर्षात दाखल केलेल्या सर्व मासिक किंवा त्रैमासिक रिटर्नचे (GSTR-1, GSTR-2A, GSTR-3B) एकत्रीकरण आहे. GST अंतर्गत नोंदणीकृत सर्व करदात्यांनी GSTR-9 भरणे आवश्यक आहे.
तथापि, काही अपवाद आहेत जसे की रचना योजना निवडलेले करदाते, प्रासंगिक करपात्र व्यक्ती, इनपुट सेवा वितरक, अनिवासी करपात्र व्यक्ती आणि CGST कायद्याच्या कलम 51 अंतर्गत TDS भरणाऱ्या व्यक्ती.
टीप: CGST अधिसूचना क्र. नुसार. 47/2019, नंतर सुधारणा करून, एकूण उलाढाल रु. 2 कोटींपेक्षा जास्त नसलेल्या करदात्यांसाठी GST अंतर्गत वार्षिक परतावा आर्थिक वर्ष 2017-18, आर्थिक वर्ष 2018-19 आणि आर्थिक वर्ष 2019-20 साठी ऐच्छिक करण्यात आला आहे.
GSTR-9A
GSTR-9A हे सध्या निलंबित वार्षिक रिटर्न आहे जे आधी रचना करदात्यांनी भरावे लागते. त्यात त्या आर्थिक वर्षात दाखल केलेल्या सर्व तिमाही रिटर्नचे एकत्रीकरण होते.
आर्थिक वर्ष 2019-20 पासून GSTR-4 (वार्षिक रिटर्न) सादर करण्यात आल्यापासून, हा परतावा रद्द झाला आहे. त्याआधी, आर्थिक वर्ष 2017-18 आणि आर्थिक वर्ष 2018-19 साठी रचना करदात्यांसाठी GSTR-9A फाइलिंग माफ करण्यात आले होते.
GSTR-9C
GSTR-9C हे GST कायद्यानुसार, GST अंतर्गत नोंदणीकृत सर्व करदात्यांनी भरले जाणारे सामंजस्य विधान आहे ज्यांची उलाढाल एका आर्थिक वर्षात रु.2 कोटींपेक्षा जास्त आहे.
सनदी लेखापाल/कॉस्ट अँड मॅनेजमेंट अकाउंटंटने खात्यांच्या पुस्तकांचे सखोल GST ऑडिट केल्यानंतर आणि GSTR-9 शी आकड्यांची तुलना केल्यानंतर ते प्रमाणित केले जाणे आवश्यक आहे.
हे स्टेटमेंट दाखल करण्याची अंतिम मुदत जीएसटीआर-9 साठी निर्धारित केलेल्या देय तारखेसारखीच आहे, म्हणजेच संबंधित आर्थिक वर्षानंतरच्या वर्षातील 31 डिसेंबर.
प्रत्येक GSTIN साठी GSTR-9C फाइल करणे आवश्यक आहे, म्हणून, एका पॅनमध्ये अनेक GSTR-9C फॉर्म दाखल केले जाऊ शकतात.
केंद्रीय अर्थसंकल्प 2021 च्या निकालानुसार, CA आणि CMA सारख्या व्यावसायिकांनी GST ऑडिटची आवश्यकता GST कायद्यातून काढून टाकली आहे. यासाठी कलम 35 आणि 44 मध्ये सुधारणा करण्यात आली होती परंतु अद्याप CBIC द्वारे अधिसूचित केले गेले नाही. त्यानुसार, GSTR-9 करदात्यांनी GST पोर्टलवर स्व-प्रमाणन आधारावर दाखल करणे आवश्यक आहे, GSTR-9C ची आवश्यकता पूर्णपणे काढून टाकणे. तथापि, हे काढण्याच्या लागूतेचे आर्थिक वर्ष आणि तारीख सरकारने अद्याप स्पष्ट केलेली नाही.
GSTR-10
जीएसटीआर-10 करपात्र व्यक्तीने दाखल करणे आवश्यक आहे ज्याची नोंदणी रद्द किंवा सरेंडर केली गेली आहे. या रिटर्नला अंतिम रिटर्न असेही म्हटले जाते आणि ते रद्द किंवा रद्द आदेशाच्या तारखेपासून तीन महिन्यांच्या आत, यापैकी जे आधी असेल ते भरावे लागते.
GSTR-11
GSTR-11 हे रिटर्न आहे ज्यांना युनिक आयडेंटिटी नंबर (UIN) जारी करण्यात आला आहे जेणेकरून त्यांनी भारतात खरेदी केलेल्या वस्तू आणि सेवांसाठी GST अंतर्गत परतावा मिळावा. UIN हे परदेशी राजनैतिक मिशन आणि भारतातील करास जबाबदार नसलेल्या दूतावासांसाठी, कराचा परतावा मिळविण्याच्या उद्देशाने केलेले वर्गीकरण आहे. GSTR-11 मध्ये प्राप्त झालेल्या आवक पुरवठा आणि दावा केलेल्या परताव्याच्या तपशीलांचा समावेश असेल.
